VRS ಮೂಲಕ ಸಿಗುವ Severance Payಗೆ Tax ಇದೆಯೇ?
ಸ್ವಯಂ ನಿವೃತ್ತಿ ಯೋಜನೆ ಅಂದರೆ Voluntary Retirement Scheme (VRS) ಮೂಲಕ ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ನಿವೃತ್ತಿಯಾಗುವವರಿಗೆ ಉದ್ಯೋಗದ ಅಂತ್ಯದಲ್ಲಿ ದೊಡ್ಡ ಮೊತ್ತದ ಹಣ ಸಿಗಬಹುದು. ಆದರೆ ಈ ಹಣಕ್ಕೆ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆಯೇ ಎಂಬ ಪ್ರಶ್ನೆ ಬಹಳ ಮುಖ್ಯ. VRS ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಸಿಗುವ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಮೊತ್ತಕ್ಕೂ ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಪಾವತಿಯ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪ, ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ರೂಪಿಸಿರುವ VRS ಯೋಜನೆಯ ನಿಯಮಗಳು ಮತ್ತು ಆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಯಾವ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಆಧರಿಸಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಚಾರ ನಿರ್ಧಾರವಾಗಬಹುದು. ಕೆಲವು ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ VRS ಪರಿಹಾರಕ್ಕೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯಡಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಿನಾಯಿತಿ ಲಭ್ಯವಿರಬಹುದು. ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯ ಪ್ರಕಾರ, VRSಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ₹5 ಲಕ್ಷದವರೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಸಿಗುವ ನಿಯಮವಿದೆ ಎಂದು ಹೇಳಲಾಗಿದೆ. ಆದರೆ ಅದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಅನ್ವಯಿಸುವ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ಉದ್ಯೋಗ ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳುವುದರಿಂದ ಅಥವಾ ವಿಶೇಷ Separation Scheme ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ ನೀಡಿದ ಕೆಲವು Ex-gratia ಅಥವಾ Severance ಪಾವತಿಗಳನ್ನು ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಗಳು ಕೆಲವು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿರುವ ಉದಾಹರಣೆಗಳಿವೆ. ಆದ್ದರಿಂದ “VRS ಮೂಲಕ ಹಣ ಬಂದಿದೆ ಎಂದರೆ ಸಂಪೂರ್ಣ ಹಣ ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತ” ಅಥವಾ “ಉದ್ಯೋಗ ಬಿಟ್ಟಾಗ ಸಿಗುವ ಎಲ್ಲ ಹಣಕ್ಕೂ ತೆರಿಗೆ ಇದೆ” ಎಂದು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಹೇಳಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಸ್ವರೂಪ ಮತ್ತು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಕಾನೂನು ಮುಖ್ಯವಾಗುತ್ತದೆ.
₹65 ಲಕ್ಷದ VRS ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಏನಾಯಿತು?
ಈ ವಿಚಾರಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ITAT Puneನಲ್ಲಿ Pfizer Healthcare India Private Limitedನ ಔರಂಗಾಬಾದ್ ಘಟಕದ ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಪ್ರಕರಣವೊಂದು ವಿಚಾರಣೆಗೆ ಬಂದಿತ್ತು. ಕಂಪನಿಯ ಔರಂಗಾಬಾದ್ ಘಟಕ ಮುಚ್ಚುವ ಹಿನ್ನೆಲೆಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗಾಗಿ ವಿಶೇಷ Financial Scheme ರೂಪಿಸಲಾಗಿತ್ತು. ಈ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಸಂಬಂಧಪಟ್ಟ ಉದ್ಯೋಗಿಯೊಬ್ಬರು ಸ್ವಯಂ ನಿವೃತ್ತಿಯನ್ನು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಕೊಂಡು ಒಟ್ಟು ₹65 ಲಕ್ಷ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಡೆದಿದ್ದರು. ಈ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ Ex-gratia ಅಥವಾ Severance Pay, Early Bid ಮತ್ತು Group Participation Incentives ಹಾಗೂ Notice Period Payout ಸೇರಿದಂತೆ ವಿವಿಧ ಪಾವತಿಗಳು ಸೇರಿದ್ದವು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆರಂಭದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಈ ₹65 ಲಕ್ಷ ಮೊತ್ತವನ್ನು Advance Salary ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Income Tax Returnನಲ್ಲಿ Section 89ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪರಿಹಾರವನ್ನು ಕೇಳಿದ್ದರು. ಆದರೆ Assessing Officer ಈ Section 89ರ ಪರಿಹಾರದ ಬೇಡಿಕೆಯನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಿದರು. ನಂತರದ ಹಂತದಲ್ಲಿ CIT(A)/NFAC ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಉದ್ಯೋಗದ ಅಂತ್ಯಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಪಾವತಿ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Section 56(2)(xi) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ Income from Other Sources ಎಂದು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಬೇಕು ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು. ಇದನ್ನು ಪ್ರಶ್ನಿಸಿ ಉದ್ಯೋಗಿ ITAT Puneಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿ ಸಲ್ಲಿಸಿದರು.
ITAT Pune ಏನು ಹೇಳಿತು?
ಉದ್ಯೋಗಿಯ ವಾದವೇನೆಂದರೆ, ₹65 ಲಕ್ಷದ ಮೊತ್ತವು ಕಂಪನಿಯಿಂದ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ Termination Compensation ಅಲ್ಲ. ಬದಲಾಗಿ ಕಂಪನಿಯು ರೂಪಿಸಿದ್ದ ವಿಶೇಷ Financial Scheme ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ ನಿವೃತ್ತಿಯಾಗಿದ್ದರಿಂದ ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಡೆದಿದ್ದರು. ಈ ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ಹೊರಬರುವುದನ್ನು Resignation ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿತ್ತು ಮತ್ತು ಕಂಪನಿಯಿಂದ ಉದ್ಯೋಗಿಯ Termination ಅಥವಾ Retrenchment ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿರಲಿಲ್ಲ ಎಂದು ವಾದಿಸಲಾಯಿತು. ಇದೇ ರೀತಿಯ ಹಿಂದಿನ ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ ITAT Pune ಇದೇ Pfizer ಯೋಜನೆಯಡಿ ಪಡೆದ ಮೊತ್ತವನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿರುವ ತೀರ್ಪುಗಳನ್ನೂ ಉದ್ಯೋಗಿಯ ಪರ ವಕೀಲರು ಮಂಡಿಸಿದ್ದರು. ಅಂತಿಮವಾಗಿ ITAT Pune ಉದ್ಯೋಗಿಯ ವಾದವನ್ನು ಅಂಗೀಕರಿಸಿ, ಈ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣದ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ ₹65 ಲಕ್ಷದ ಪಾವತಿಯನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿತು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು Section 56(2)(xi) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು. ಈ ತೀರ್ಪು ITA No. 2180/PUN/2025 ಪ್ರಕರಣಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆದರೆ ಈ ತೀರ್ಪನ್ನು ಎಲ್ಲಾ VRS ಅಥವಾ Severance Pay ಪ್ರಕರಣಗಳಿಗೂ ಅನ್ವಯಿಸುವ ಸಾಮಾನ್ಯ ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಾರದು. ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲೂ ಪಾವತಿಯ ಸ್ವರೂಪ, VRS ಯೋಜನೆಯ ನಿಯಮಗಳು ಮತ್ತು ಅನ್ವಯಿಸುವ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನುಗಳನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.
VRS ಪರಿಹಾರಕ್ಕೆ ತೆರಿಗೆ ಹೇಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ?
VRS ಮೂಲಕ ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ನಿವೃತ್ತಿಯಾಗುವಾಗ ಸಿಗುವ ಹಣದ ತೆರಿಗೆ ವಿಚಾರದಲ್ಲಿ ಮೊದಲಿಗೆ ಆ ಮೊತ್ತದ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ಸಾಮಾನ್ಯ VRS ಪರಿಹಾರಕ್ಕೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯಡಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಿನಾಯಿತಿ ಇರುವುದರಿಂದ, ಅರ್ಹ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೆ ₹5 ಲಕ್ಷದವರೆಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಸಿಗಬಹುದು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಳಲಾಗಿದೆ. ಆದರೆ ₹5 ಲಕ್ಷಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮೊತ್ತ ಬಂದರೆ ಆ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಹಣಕ್ಕೆ ಅನ್ವಯಿಸುವ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಇದೇ ಕಾರಣಕ್ಕೆ VRS ಮೂಲಕ ದೊಡ್ಡ ಮೊತ್ತದ ಹಣ ಪಡೆದಾಗ ಅದನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತ ಎಂದು ಭಾವಿಸುವುದು ಸರಿಯಲ್ಲ. ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಯಾವುದೇ ಕಾನೂನು ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದದ ಬಾಧ್ಯತೆ ಇಲ್ಲದೆ ವಿಶೇಷ Separation Scheme ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ ನೀಡಿದ Ex-gratia ಅಥವಾ Severance ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕೆಲವು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯಿದೆ. ಹೀಗಾಗಿ VRSನಲ್ಲಿ ಪಡೆದ ಹಣದ ತೆರಿಗೆ ನಿರ್ಧಾರವು ಕೇವಲ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ಮಾತ್ರ ಅವಲಂಬಿತವಾಗಿರುವುದಿಲ್ಲ.
Severance Pay ಮತ್ತು Salary ಒಂದೇ ಅಲ್ಲ
ಉದ್ಯೋಗ ಕೊನೆಗೊಂಡಾಗ ಸಿಗುವ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಹಣವನ್ನೂ ಒಂದೇ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ Section 17(3)(iii) ಪ್ರಕಾರ, ಉದ್ಯೋಗ ಆರಂಭವಾಗುವ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಉದ್ಯೋಗ ಮುಗಿಯುವ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಸಿಗುವ ಕೆಲವು ಮೊತ್ತಗಳನ್ನು “Profits in lieu of salary” ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ Notice Pay, Contractual Termination Benefits ಅಥವಾ Salaryಗೆ ಬದಲಾಗಿ ನೀಡಲಾಗುವ ಮೊತ್ತಗಳು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಬಹುದು. ಇಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಗೆ “Severance”, “Ex-gratia” ಅಥವಾ “Compensation” ಎಂಬ ಹೆಸರಿಟ್ಟಿರುವುದೇ ಅಂತಿಮ ನಿರ್ಧಾರಕ್ಕೆ ಸಾಕಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಆ ಹಣವನ್ನು ಯಾವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಅದನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದದ ಹಕ್ಕು ಇದೆಯೇ ಎಂಬುದೂ ಮುಖ್ಯವಾಗುತ್ತದೆ. ಏಪ್ರಿಲ್ 1, 2002ರ ನಂತರದ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಪಾವತಿಯ ಹೆಸರಿಗಿಂತ ಅದರ ನಿಜವಾದ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪಕ್ಕೆ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಹತ್ವವಿದೆ ಎಂದು ತಜ್ಞರು ವಿವರಿಸಿದ್ದಾರೆ.
₹65 ಲಕ್ಷದ ಪ್ರಕರಣ ಏಕೆ ವಿಭಿನ್ನ?
Pfizer Healthcare Indiaಯ ಔರಂಗಾಬಾದ್ ಘಟಕ ಮುಚ್ಚುವ ಹಿನ್ನೆಲೆಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗಾಗಿ ವಿಶೇಷ Financial Scheme ರೂಪಿಸಲಾಗಿತ್ತು. ಈ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯೊಬ್ಬರು ಸ್ವಯಂ ನಿವೃತ್ತಿಯನ್ನು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಕೊಂಡು ಒಟ್ಟು ₹65 ಲಕ್ಷ ಪಡೆದಿದ್ದರು. ಈ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ Ex-gratia ಅಥವಾ Severance Pay ಜೊತೆಗೆ Early Bid, Group Participation Incentives ಮತ್ತು Notice Period Payout ಸೇರಿದ್ದವು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಆರಂಭದಲ್ಲಿ ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು Advance Salary ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Section 89ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪರಿಹಾರ ಕೇಳಿದ್ದರು. ಆದರೆ ನಂತರ ಪ್ರಕರಣ ITAT Puneಗೆ ಹೋದಾಗ, ಉದ್ಯೋಗಿಯ ಪರವಾಗಿ ಈ ಪಾವತಿಯು ಸಾಮಾನ್ಯ Salary ಅಥವಾ ಕಂಪನಿಯಿಂದ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ನೀಡಬೇಕಾದ Termination Compensation ಅಲ್ಲ ಎಂದು ವಾದಿಸಲಾಯಿತು. VRS ಯೋಜನೆಯ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಉದ್ಯೋಗಿಯ ನಿರ್ಗಮನವನ್ನು Resignation ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿತ್ತು ಮತ್ತು ಕಂಪನಿಯಿಂದ Termination ಅಥವಾ Retrenchment ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿರಲಿಲ್ಲ. ಇದೇ ಅಂಶವನ್ನು ITAT Pune ತನ್ನ ತೀರ್ಪಿನಲ್ಲಿ ಗಮನಿಸಿತು. ಈ ಕಾರಣದಿಂದ ಆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣದ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ ₹65 ಲಕ್ಷದ ಮೊತ್ತವನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Section 56(2)(xi) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿ ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು.
Ex-gratia ಹಣಕ್ಕೆ ಯಾವಾಗ ತೆರಿಗೆ ಬರಬಹುದು?
ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ನಿವೃತ್ತಿಯಾಗುವ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ನೀಡುವ Ex-gratia ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕೇವಲ ಆ ಹೆಸರಿನಿಂದಲೇ ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತ ಎಂದು ಹೇಳಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಆ ಹಣವನ್ನು ಯಾವ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ, ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಅದನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದದ ಹಕ್ಕು ಇದೆಯೇ, ಹಾಗೂ VRS ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಯ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ಹೇಗೆ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ನೋಡಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಉದ್ಯೋಗ ಒಪ್ಪಂದದ ಭಾಗವಾಗಿ ನೀಡುವ ಹಣವಾಗಿದ್ದರೆ ಅಥವಾ ಉದ್ಯೋಗದ ಅಂತ್ಯಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಕಡ್ಡಾಯ ಪಾವತಿಯಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸಂಬಂಧಿತ ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇದೆ. ಅದೇ ರೀತಿ Salaryಗೆ ಬದಲಾಗಿ ನೀಡುವ Notice Pay ಅಥವಾ ಇತರ Contractual Benefitsಗಳಿಗೂ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು.
ಇದರರ್ಥ VRSನಲ್ಲಿ ಪಡೆದ ಪ್ರತಿಯೊಂದು Ex-gratia ಮೊತ್ತಕ್ಕೂ ತೆರಿಗೆ ಇಲ್ಲ ಎಂದು ಹೇಳುವುದು ತಪ್ಪಾಗುತ್ತದೆ. ಅದೇ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಯಾವುದೇ ಕಾನೂನು ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದದ ಬಾಧ್ಯತೆ ಇಲ್ಲದೆ, ವಿಶೇಷ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ ನೀಡಿದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕೆಲವು ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯಿದೆ. ಆದರೆ ಇದನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ VRS ಯೋಜನೆಯ ಸಂಪೂರ್ಣ ನಿಯಮಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಕರಣದ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.
VRS ಯೋಜನೆಯ ಭಾಷೆ ಏಕೆ ಮುಖ್ಯ?
VRS ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಹೇಗೆ ರೂಪಿಸಿದ್ದಾರೆ ಎಂಬುದು ತೆರಿಗೆ ವಿಚಾರದಲ್ಲಿ ಬಹಳ ಮಹತ್ವ ಪಡೆಯಬಹುದು. ಒಂದು ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಕಂಪನಿಯಿಂದ Termination ಆಗಿದ್ದಾರೆ ಎಂದು ಹೇಳಿದ್ದರೆ, ಮತ್ತೊಂದು ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ Resignation ಅಥವಾ Retirement ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಕೊಂಡಿದ್ದಾರೆ ಎಂದು ಹೇಳಿದ್ದರೆ, ಎರಡರ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪ ಒಂದೇ ಆಗಿರುವುದಿಲ್ಲ. ITAT Pune ವಿಚಾರಣೆ ನಡೆಸಿದ Pfizer ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿಯೂ ಇದೇ ವ್ಯತ್ಯಾಸ ಪ್ರಮುಖವಾಗಿತ್ತು. ಉದ್ಯೋಗಿಯ ನಿರ್ಗಮನವನ್ನು ಕಂಪನಿಯು Termination ಅಥವಾ Retrenchment ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸದೆ, ಯೋಜನೆಯ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ Resignation ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿತ್ತು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ.
ಇದರ ಜೊತೆಗೆ, ಆ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು Industrial Disputes Act, 1947ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಿಗಬಹುದಾದ Compensation ಅಥವಾ Notice Payಗೆ ಅರ್ಹರಾಗಿರಲಿಲ್ಲ ಎಂಬ ಅಂಶವನ್ನೂ ITAT Pune ಗಮನಿಸಿದೆ ಎಂದು ತಿಳಿಸಲಾಗಿದೆ. ಹೀಗಾಗಿ ಪಾವತಿಯು ಉದ್ಯೋಗದಾತರಿಂದ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ನೀಡಬೇಕಾದ Termination Compensation ಆಗಿರದೆ, ವಿಶೇಷ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತ ಯೋಜನೆಯಡಿ ನೀಡಲಾದ ಮೊತ್ತ ಎಂಬ ವಾದಕ್ಕೆ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಹತ್ವ ದೊರೆಯಿತು. ಇದೇ ಕಾರಣಕ್ಕೆ ಆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಯನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲು ITAT Pune ಒಪ್ಪಿಕೊಂಡಿತು.
ಆದರೆ ಕೇವಲ VRS ಯೋಜನೆಯ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿ “Resignation” ಅಥವಾ “Ex-gratia” ಎಂಬ ಪದಗಳನ್ನು ಬಳಸಿರುವುದರಿಂದಲೇ ತೆರಿಗೆ ತಪ್ಪಿಸಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು ಎಂದು ಭಾವಿಸಬಾರದು. ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಉದ್ದೇಶ, ಉದ್ಯೋಗಿಯ ಹಕ್ಕು, ಕಂಪನಿಯ ಬಾಧ್ಯತೆ ಮತ್ತು ಸಂಪೂರ್ಣ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗಳು ಹಾಗೂ ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಗಳು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು. ಆದ್ದರಿಂದ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿರುವ ಪದಗಳಿಗಿಂತ ಅವುಗಳ ಹಿಂದಿರುವ ನಿಜವಾದ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪವೇ ಮುಖ್ಯವಾಗುತ್ತದೆ.
ITAT Pune ತೀರ್ಪಿನ ಮುಖ್ಯ ಅಂಶ
Pfizer Healthcare Indiaಯ ಔರಂಗಾಬಾದ್ ಘಟಕ ಮುಚ್ಚುವ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ರೂಪಿಸಲಾಗಿದ್ದ 2019ರ ವಿಶೇಷ Financial Schemeಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯೊಬ್ಬರು ₹65 ಲಕ್ಷ ಪಡೆದಿದ್ದರು. ಈ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ Ex-gratia ಅಥವಾ Severance Pay, Early Bid, Group Participation Incentives ಮತ್ತು Notice Period Payout ಸೇರಿದ್ದವು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆರಂಭದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು Advance Salary ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Section 89ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪರಿಹಾರ ಪಡೆಯಲು ಪ್ರಯತ್ನಿಸಿದ್ದರು. Assessing Officer ಆ ಪರಿಹಾರವನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಿದ ನಂತರ ಪ್ರಕರಣ ಮುಂದಿನ ಹಂತಗಳಿಗೆ ತೆರಳಿತು.
CIT(A)/NFAC ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಉದ್ಯೋಗದ ಅಂತ್ಯಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಪಾವತಿ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Section 56(2)(xi) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಬೇಕು ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತ್ತು. ಆದರೆ ITAT Pune ಮುಂದೆ ಉದ್ಯೋಗಿಯ ಪರವಾಗಿ ಮಂಡಿಸಿದ ವಾದವೆಂದರೆ, ಈ ಹಣವು ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ಕಂಪನಿಯು Termination ಮಾಡಿದ ಕಾರಣದಿಂದ ಸಿಕ್ಕ Compensation ಅಲ್ಲ. ಬದಲಾಗಿ ಕಂಪನಿಯು ರೂಪಿಸಿದ್ದ ವಿಶೇಷ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ ನಿವೃತ್ತಿಯಾಗಿದ್ದರಿಂದ ದೊರೆತ ಮೊತ್ತ ಎಂದು ವಾದಿಸಲಾಯಿತು.
ಅದೇ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಇದೇ ರೀತಿಯ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಹಿಂದಿನ ITAT Pune ತೀರ್ಪುಗಳನ್ನೂ ಉದ್ಯೋಗಿಯ ಪರವಾಗಿ ಮಂಡಿಸಲಾಯಿತು. ಹಿಂದಿನ ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ ಇದೇ ರೀತಿಯ ಪಾವತಿಗಳನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿತ್ತು ಎಂದು ತಿಳಿಸಲಾಯಿತು. ಅಂತಿಮವಾಗಿ ITAT Pune ಈ ವಾದಗಳನ್ನು ಅಂಗೀಕರಿಸಿ, ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣದ ವಾಸ್ತವಾಂಶಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ Section 56(2)(xi) ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು. ಅಂದರೆ ಈ ತೀರ್ಪಿನ ಆಧಾರವು ಕೇವಲ ₹65 ಲಕ್ಷ ಎಂಬ ದೊಡ್ಡ ಮೊತ್ತವಾಗಿರಲಿಲ್ಲ; ಆ ಹಣವನ್ನು ಯಾವ ರೀತಿಯ ಯೋಜನೆಯಡಿ, ಯಾವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಮತ್ತು ಯಾವ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಸ್ವರೂಪದಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗಿತ್ತು ಎಂಬುದೇ ಮುಖ್ಯವಾಗಿತ್ತು.
ಎಲ್ಲ VRS ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೂ ಇದೇ ನಿಯಮ ಅನ್ವಯವಾಗುತ್ತದೆಯೇ?
ಇದು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯವಾದ ಪ್ರಶ್ನೆ. ITAT Puneನ ಈ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ತೀರ್ಪನ್ನು ಆಧರಿಸಿ ಪ್ರತಿಯೊಬ್ಬ VRS ಉದ್ಯೋಗಿಯೂ ಪಡೆದ Severance Pay ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ Tax-Free ಎಂದು ಹೇಳಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಪ್ರತಿಯೊಂದು VRS ಯೋಜನೆಯ ನಿಯಮಗಳು ವಿಭಿನ್ನವಾಗಿರಬಹುದು. ಕೆಲವೊಂದು ಪಾವತಿಗಳು Salary ಅಥವಾ Profits in lieu of Salary ಆಗಿರಬಹುದು. ಕೆಲವು ಪಾವತಿಗಳಿಗೆ Section 10ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಿನಾಯಿತಿ ಇರಬಹುದು. ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ವಿಶೇಷ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ ನೀಡಿದ ಕೆಲವು Ex-gratia ಪಾವತಿಗಳನ್ನು ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಗಳು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿರುವ ಉದಾಹರಣೆಗಳಿವೆ.
ಆದ್ದರಿಂದ ಉದ್ಯೋಗಿಯು VRS ಮೂಲಕ ಎಷ್ಟು ಹಣ ಪಡೆದಿದ್ದಾರೆ ಎಂಬುದಕ್ಕಿಂತ, ಆ ಹಣದ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪ ಏನು ಎಂಬುದನ್ನು ಮೊದಲು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು. VRS Letter, Scheme Document, Settlement Statement, Salary Break-up ಮತ್ತು Employer ನೀಡಿರುವ ಪಾವತಿ ವಿವರಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದು ಮುಖ್ಯ. ಈ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿ ಹಣವನ್ನು ಯಾವ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ ಎಂಬುದು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿರಬಹುದು.
ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುವಾಗ ಹೆಸರು ಮಾತ್ರ ನೋಡಬೇಡಿ
ಒಬ್ಬ ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ₹10 ಲಕ್ಷ, ₹20 ಲಕ್ಷ ಅಥವಾ ₹65 ಲಕ್ಷ VRS ಪಾವತಿ ಬಂದರೆ, ಅದನ್ನು “VRS Amount” ಅಥವಾ “Severance Pay” ಎಂದು ಕರೆಯಲಾಗಿದೆ ಎಂಬ ಕಾರಣಕ್ಕೆ ಮಾತ್ರ ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಾರದು. ಅದೇ ರೀತಿ Ex-gratia ಎಂಬ ಹೆಸರಿದ್ದರೂ ಅದು ಸ್ವಯಂಚಾಲಿತವಾಗಿ Capital Receipt ಆಗುವುದಿಲ್ಲ. ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನಿನಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಸ್ವರೂಪ ಮತ್ತು ಅದರ ಹಿಂದಿರುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕೆ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಹತ್ವವಿದೆ.
ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಉದ್ಯೋಗಿಯೊಂದಿಗೆ ಮಾಡಿಕೊಂಡ ಒಪ್ಪಂದದ ಪ್ರಕಾರ ಉದ್ಯೋಗ ಮುಗಿದಾಗ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ Compensation ನೀಡಬೇಕಾಗಿದ್ದರೆ, ಆ ಪಾವತಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇದೆ. ಆದರೆ ಯಾವುದೇ Contractual ಅಥವಾ Statutory Obligation ಇಲ್ಲದೆ, ವಿಶೇಷ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳನ್ನು ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತ ನಿವೃತ್ತಿಗೆ ಪ್ರೋತ್ಸಾಹಿಸಲು ಕಂಪನಿಯು ಒಂದು ವಿಶೇಷ ಯೋಜನೆ ರೂಪಿಸಿ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಮೊತ್ತವನ್ನು ನೀಡಿದ್ದರೆ, ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವರೂಪ ವಿಭಿನ್ನವಾಗಿರಬಹುದು. ಅಂತಿಮ ನಿರ್ಧಾರವು ಸಂಬಂಧಪಟ್ಟ ಕಾನೂನು ನಿಯಮಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಕರಣದ ವಾಸ್ತವಾಂಶಗಳ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತವಾಗಿರುತ್ತದೆ.
Severance Pay ಯಾವಾಗ Taxable ಆಗಬಹುದು?
ಉದ್ಯೋಗದಿಂದ ಹೊರಬರುವಾಗ ಸಿಗುವ Severance Payಗೆ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದೇ ಇಲ್ಲವೇ ಎಂಬುದನ್ನು ಕೇವಲ “VRS ಮೂಲಕ ಸಿಕ್ಕ ಹಣ” ಎಂಬ ಕಾರಣದಿಂದ ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಸ್ವರೂಪ ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ನೀಡಿರುವ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಆಧಾರವನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕು. ಉದ್ಯೋಗ ಒಪ್ಪಂದದ ಪ್ರಕಾರ ಸಿಗುವ ಹಣ, ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ನೀಡಬೇಕಾದ Termination Benefit ಅಥವಾ Salaryಗೆ ಬದಲಾಗಿ ಸಿಗುವ ಮೊತ್ತವಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇರುತ್ತದೆ. ವಿಶೇಷವಾಗಿ Notice Pay, ಬಾಕಿ Salary ಅಥವಾ ಉದ್ಯೋಗದ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ನೀಡಬೇಕಾದ ಕೆಲವು Benefitsಗಳಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳು ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು.
ಆದರೆ ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಯಾವುದೇ Contractual ಅಥವಾ Statutory Obligation ಇಲ್ಲದೆ, ವಿಶೇಷ Separation Scheme ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ Ex-gratia ಮೊತ್ತವನ್ನು ನೀಡಿದ್ದರೆ, ಕೆಲವು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಅದನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇದೆ. ಇದೇ ಅಂಶ ITAT Puneನ Pfizer ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿಯೂ ಪ್ರಮುಖವಾಗಿತ್ತು. ಆದ್ದರಿಂದ VRS ಮೂಲಕ ಹಣ ಪಡೆದ ಪ್ರತಿಯೊಬ್ಬರೂ ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಪಡೆಯುತ್ತಾರೆ ಎಂದು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಬಾರದು.
Employer ನೀಡುವ VRS Scheme ಬಹಳ ಮುಖ್ಯ
VRS ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಬಳಸಿರುವ ಪದಗಳು ಮತ್ತು ಯೋಜನೆಯ ಸಂಪೂರ್ಣ ನಿಯಮಗಳು ತೆರಿಗೆ ವಿಚಾರದಲ್ಲಿ ಮಹತ್ವ ಹೊಂದಿರಬಹುದು. ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಕಂಪನಿಯಿಂದ Termination ಆಗಿದ್ದಾರೆಯೇ ಅಥವಾ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿ Resignation/Retirement ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಕೊಂಡಿದ್ದಾರೆಯೇ ಎಂಬುದನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. Pfizer ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳ ನಿರ್ಗಮನವನ್ನು ಯೋಜನೆಯ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ Resignation ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿತ್ತು. ಕಂಪನಿಯಿಂದ Retrenchment ಅಥವಾ Termination ಮಾಡಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿರಲಿಲ್ಲ.
ಇದರ ಜೊತೆಗೆ, ಯೋಜನೆಯಡಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೆ Industrial Disputes Act ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಿಗಬಹುದಾದ ಕೆಲವು Compensation ಅಥವಾ Notice Payಗೆ ಹಕ್ಕಿಲ್ಲ ಎಂಬ ಅಂಶವನ್ನೂ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿತ್ತು ಎಂದು ನೀಡಿರುವ ಮಾಹಿತಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಹೀಗಾಗಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ನೀಡಿದ ಮೊತ್ತವು ಕಾನೂನುಬದ್ಧವಾಗಿ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿದ್ದ Termination Compensation ಅಲ್ಲ ಎಂಬ ವಾದಕ್ಕೆ ಬಲ ಸಿಕ್ಕಿತು. ಈ ಎಲ್ಲಾ ಅಂಶಗಳನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಿದ ನಂತರ ITAT Pune, ಆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಯನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿತು.
Ex-gratia ಎಂದು ಹೆಸರಿಟ್ಟರೆ Tax-Free ಆಗುವುದಿಲ್ಲ
ಇಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು ಒಂದು ವಿಷಯವನ್ನು ವಿಶೇಷವಾಗಿ ಗಮನಿಸಬೇಕು. ಕಂಪನಿಯು ಯಾವುದಾದರೂ ಪಾವತಿಗೆ “Ex-gratia” ಅಥವಾ “Severance” ಎಂಬ ಹೆಸರು ನೀಡಿದೆ ಎಂದ ಮಾತ್ರಕ್ಕೆ ಅದು Tax-Free ಆಗುವುದಿಲ್ಲ. ಅದೇ ರೀತಿ “VRS Amount” ಎಂದು ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಿದ್ದರೂ ಸಂಪೂರ್ಣ ಮೊತ್ತ ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತವಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಹೇಳಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಉದ್ದೇಶ ಮತ್ತು ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಹಕ್ಕು ಇದೆಯೇ ಎಂಬುದು ಮುಖ್ಯವಾಗುತ್ತದೆ.
ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಉದ್ಯೋಗ ಒಪ್ಪಂದದ ಭಾಗವಾಗಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಉದ್ಯೋಗದ ಅಂತ್ಯದಲ್ಲಿ ನೀಡಬೇಕೆಂದು ಮೊದಲೇ ನಿಗದಿಯಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದಕ್ಕೆ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇದೆ. ಆದರೆ ಯಾವುದೇ ಒಪ್ಪಂದದ ಬಾಧ್ಯತೆ ಇಲ್ಲದೆ ಕಂಪನಿಯು ತನ್ನದೇ ನಿರ್ಧಾರದಿಂದ ವಿಶೇಷ Separation Scheme ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೆಚ್ಚುವರಿ Ex-gratia ಮೊತ್ತ ನೀಡಿದ್ದರೆ, ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು ತಮ್ಮ VRS Letter, Scheme Document ಮತ್ತು ಪಾವತಿಯ Break-upಗಳನ್ನು ಸುರಕ್ಷಿತವಾಗಿ ಇಟ್ಟುಕೊಳ್ಳುವುದು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯ.
₹65 ಲಕ್ಷದ ಪ್ರಕರಣದಿಂದ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು ಕಲಿಯಬೇಕಾದದ್ದು
Pfizer India ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಒಟ್ಟು ₹65 ಲಕ್ಷ ದೊರೆತಿತ್ತು. ಆದರೆ ITAT Pune ಆ ಮೊತ್ತದ ಬಗ್ಗೆ ತೀರ್ಮಾನಿಸುವಾಗ ಕೇವಲ ₹65 ಲಕ್ಷ ಎಂಬ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಗಮನಿಸಿಲ್ಲ. ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಯಾವ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಹೊರಬಂದರು, ಅದು Voluntary Retirement ಆಗಿತ್ತೇ, ಕಂಪನಿಯು Termination ಮಾಡಿತ್ತೇ, ಪಾವತಿಯನ್ನು ನೀಡುವುದು ಕಂಪನಿಯ ಕಾನೂನು ಅಥವಾ ಒಪ್ಪಂದದ ಬಾಧ್ಯತೆಯಾಗಿತ್ತೇ ಮತ್ತು ಹಿಂದಿನ ಇದೇ ರೀತಿಯ ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿ ಏನು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತ್ತು ಎಂಬ ಅಂಶಗಳನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಿತು.
ಇದರಿಂದ VRS ಪಡೆಯುತ್ತಿರುವ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೆ ಒಂದು ಪ್ರಮುಖ ಪಾಠ ಸಿಗುತ್ತದೆ. ಮೊತ್ತ ದೊಡ್ಡದಿದೆ ಎಂಬುದಕ್ಕಿಂತ ಅದರ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪ ಮುಖ್ಯ. ನಿಮ್ಮ VRS ಯೋಜನೆ Pfizer ಪ್ರಕರಣದಂತೆಯೇ ಇದೆ ಎಂದು ಊಹಿಸಿ ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಲು ಪ್ರಯತ್ನಿಸುವುದು ಸರಿಯಲ್ಲ. ನಿಮ್ಮ ಉದ್ಯೋಗದಾತರ Scheme Document ಮತ್ತು ಪಾವತಿಯ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಅಂಶವನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕು.
VRS ಮೂಲಕ ನಿವೃತ್ತಿಯಾಗಲು ಯೋಜಿಸುತ್ತಿರುವವರು ತಮ್ಮ ಒಟ್ಟು ಪಾವತಿಯಲ್ಲಿ ಯಾವುದು Salary, ಯಾವುದು Notice Pay, ಯಾವುದು Ex-gratia, ಯಾವುದು Incentive ಮತ್ತು ಯಾವುದು ಇತರ Benefit ಎಂಬುದನ್ನು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳುವುದು ಉತ್ತಮ. ನಂತರ ಅನ್ವಯಿಸುವ Income Tax ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಬೇಕು. ಅಗತ್ಯವಿದ್ದರೆ Chartered Accountant ಅಥವಾ ತೆರಿಗೆ ತಜ್ಞರ ಸಲಹೆ ಪಡೆಯುವುದು ಸುರಕ್ಷಿತ.
VRS ಹಣಕ್ಕೆ ಎಲ್ಲರಿಗೂ ಒಂದೇ Tax Rule ಇಲ್ಲ
VRS ಮೂಲಕ ಉದ್ಯೋಗ ತೊರೆಯುವಾಗ ಸಿಗುವ ಹಣಕ್ಕೆ ಎಲ್ಲ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೂ ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ ಎಂದು ಹೇಳಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಪಾವತಿಯ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪ, VRS ಯೋಜನೆಯ ಷರತ್ತುಗಳು, ಉದ್ಯೋಗದಾತರು ಹಣವನ್ನು ಯಾವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ನೀಡಿದ್ದಾರೆ ಮತ್ತು ಅನ್ವಯಿಸುವ Income Tax provisions ಯಾವುವು ಎಂಬುದನ್ನು ನೋಡಬೇಕು. ಇತ್ತೀಚಿನ ITAT Pune ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ Pfizer Healthcare Indiaಯ ವಿಶೇಷ ಯೋಜನೆಯಡಿ ಪಡೆದ Ex-gratia ಮೊತ್ತವನ್ನು ಆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಾಸ್ತವಾಂಶಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ Section 56(2)(xi) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಲಾಗಿದೆ.
ಆದರೆ ಇದನ್ನು “VRS ಮೂಲಕ ಸಿಗುವ ಎಲ್ಲಾ Severance Pay Tax-Free” ಎಂಬ ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಯಮ ಎಂದು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಬಾರದು. Salary, Notice Pay, Contractual Termination Benefit ಅಥವಾ ಕಾನೂನಿನ ಪ್ರಕಾರ ಉದ್ಯೋಗಿಗೆ ಸಿಗಬೇಕಾದ ಪಾವತಿಗಳ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವರೂಪ ಬೇರೆ ಇರಬಹುದು. ಇದೇ ಕಾರಣಕ್ಕೆ VRS ಸ್ವೀಕರಿಸುವ ಮೊದಲು ಪಾವತಿಯ ಸಂಪೂರ್ಣ Break-up ಮತ್ತು Scheme Document ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದು ಮುಖ್ಯ.
ITRನಲ್ಲಿ ತಪ್ಪಾಗಿ ತೋರಿಸಿದರೂ ಏನಾಗಬಹುದು?
Pfizer ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಉದ್ಯೋಗಿಯು ಆರಂಭದಲ್ಲಿ VRS ಮೂಲಕ ಪಡೆದ ಮೊತ್ತವನ್ನು Advance Salary ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ ITRನಲ್ಲಿ Section 89ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪರಿಹಾರವನ್ನು ಕೇಳಿದ್ದರು. ನಂತರ ಪ್ರಕರಣ ITAT Puneಗೆ ಹೋದಾಗ, ಆ ಮೊತ್ತವು Salary ಅಲ್ಲ, ವಿಶೇಷ VRS ಯೋಜನೆಯಡಿ ದೊರೆತ Capital Receipt ಎಂದು ವಾದಿಸಲಾಯಿತು. ITAT, ಹಿಂದಿನ ಇದೇ ರೀತಿಯ Pfizer ಉದ್ಯೋಗಿಗಳ ಪ್ರಕರಣಗಳ ತೀರ್ಪುಗಳನ್ನು ಗಮನಿಸಿ, ಈ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಯನ್ನು Capital Receipt ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿತು.
ಇದರಿಂದ ಒಂದು ಮುಖ್ಯ ಅಂಶ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗುತ್ತದೆ: ITRನಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಯನ್ನು ಯಾವ ಹೆಸರಿನಲ್ಲಿ ತೋರಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂಬುದರಿಂದ ಮಾತ್ರ ಅದರ ನಿಜವಾದ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪ ಬದಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಆದರೆ ತಪ್ಪಾದ Tax Treatment ಮುಂದಿನ ದಿನಗಳಲ್ಲಿ Income Tax Department ಜೊತೆ ಸಮಸ್ಯೆ ಉಂಟುಮಾಡಬಹುದು. ಆದ್ದರಿಂದ VRS ಹಣವನ್ನು ITRನಲ್ಲಿ ತೋರಿಸುವಾಗ ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಸ್ವರೂಪ ಮತ್ತು ಅನ್ವಯಿಸುವ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯ.
VRS ಪಡೆಯುವ ಮುನ್ನ ಈ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಿ
VRS ಮೂಲಕ ದೊಡ್ಡ ಮೊತ್ತದ ಹಣ ಪಡೆಯುತ್ತಿರುವ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು ತಮ್ಮ VRS Scheme Document, Retirement/Resignation Letter, Full and Final Settlement Statement, Salary Break-up ಮತ್ತು Employer ನೀಡಿರುವ ಪಾವತಿ ವಿವರಗಳನ್ನು ಸುರಕ್ಷಿತವಾಗಿ ಇಟ್ಟುಕೊಳ್ಳುವುದು ಉತ್ತಮ. ಈ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲೇ ಹಣ ಯಾವ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಅದರಲ್ಲಿರುವ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಮೊತ್ತದ ಸ್ವರೂಪ ಏನು ಎಂಬುದು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿರಬಹುದು.
ಮುಖ್ಯವಾಗಿ, ITAT Puneನ Pfizer ತೀರ್ಪು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಯೋಜನೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಾಸ್ತವಾಂಶಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ತೀರ್ಪು. ಅದನ್ನು ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಕಂಪನಿಯ VRSಗೆ ನೇರವಾಗಿ ಅನ್ವಯಿಸಬಾರದು.
ಆದ್ದರಿಂದ VRS ಮೂಲಕ ₹5 ಲಕ್ಷ, ₹20 ಲಕ್ಷ, ₹50 ಲಕ್ಷ ಅಥವಾ ಅದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮೊತ್ತ ಪಡೆಯುವವರು “ಇದು VRS ಹಣ, ಹಾಗಾಗಿ Tax ಇಲ್ಲ” ಎಂದು ಸ್ವತಃ ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಬದಲು, ತಮ್ಮ ಪಾವತಿಯ ಪ್ರತಿ ಭಾಗಕ್ಕೆ ಅನ್ವಯಿಸುವ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮವನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕು. ಅಗತ್ಯವಿದ್ದರೆ Chartered Accountant ಅಥವಾ Tax Professionalರಿಂದ ಸಲಹೆ ಪಡೆಯುವುದು ಉತ್ತಮ.
ಒಟ್ಟಿನಲ್ಲಿ: VRSನಲ್ಲಿ ಸಿಗುವ Severance ಅಥವಾ Ex-gratia ಹಣಕ್ಕೆ Tax ಇದೆಯೇ ಎಂಬುದಕ್ಕೆ ಒಂದೇ ಸಾಲಿನ ಉತ್ತರ ಇಲ್ಲ. ಪಾವತಿಯ ನಿಜವಾದ ಕಾನೂನು ಸ್ವರೂಪವೇ ಮುಖ್ಯ. Pfizer ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ITAT Pune ಉದ್ಯೋಗಿಯ ಪರವಾಗಿ ತೀರ್ಪು ನೀಡಿದರೂ, ಅದು ಎಲ್ಲ VRS ಉದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೆ ಸ್ವಯಂಚಾಲಿತ ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡುವುದಿಲ್ಲ.
1 thought on “VRS ಮೂಲಕ ಸಿಗುವ Severance Payಗೆ Tax ಇದೆಯೇ? ₹65 ಲಕ್ಷದ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ITAT Pune ಮಹತ್ವದ ತೀರ್ಪು”